11-)SERBEST BÖLGELER UYGULAMA YÖNETMELİĞİNDE DEĞİŞİKLİK YAPILMASINA DAİR YÖNETMELİK YAYIMLANDI
10/3/1993 tarihli ve 21520 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Serbest Bölgeler Uygulama Yönetmeliğinin 25 inci maddesine aşağıdaki fıkra eklenmiştir.
MADDE 1- 10/3/1993 tarihli ve 21520 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Serbest Bölgeler Uygulama Yönetmeliğinin 25 inci maddesine aşağıdaki fıkra eklenmiştir.
“İşletici veya B.K.İ.’ler, İşletme veya Kuruluş ve İşletme Sözleşmesi akdedilmesini müteakip işletici veya B.K.İ. faaliyet ruhsatı alır. İşletici veya B.K.İ.’lerin gerçekleştireceği işyeri kiralama ve depo işletmeciliği faaliyetleri işletici veya B.K.İ. faaliyet ruhsatına ek olarak verilecek ruhsatlar altında, işletici veya B.K.İ. faaliyetinin gereği olarak bölgede yürüteceği hizmet faaliyetleri ise işletici veya B.K.İ. faaliyet ruhsatı altında ya da işletici veya B.K.İ. faaliyet ruhsatına ek olarak verilecek ruhsatlar altında yürütülür. İşletici veya B.K.İ. faaliyet ruhsatının muhasebe kayıtları ile ek ruhsatların muhasebe kayıtları hiçbir şekil ve surette birleştirilemez. Ek ruhsatlar, İşletme veya Kuruluş ve İşletme Sözleşmesinde aksi düzenlenmedikçe işletici veya B.K.İ. faaliyet ruhsatının tabi olduğu Özel Hesap yükümlülüklerine tabidir.”
12-) GÜMRÜK GENEL TEBLİĞİ (GÜMRÜK İŞLEMLERİ) (SERİ NO: 16)’NDE DEĞİŞİKLİK YAPILMASINA DAİR TEBLİĞ YAYIMLANDI
11/7/2002 tarihli ve 24812 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Gümrük Genel Tebliği (Gümrük İşlemleri) (Seri No: 16)’nin 3 üncü maddesinin son fıkrası aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.
MADDE 1- 11/7/2002 tarihli ve 24812 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Gümrük Genel Tebliği (Gümrük İşlemleri) (Seri No: 16)’nin 3 üncü maddesinin son fıkrası aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.
“30/12/2011 tarihli ve 28158 üçüncü mükerrer sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Onaylanmış Kişi Statüsüne İlişkin Gümrük Genel Tebliği (Sıra No: 1)’nin 42/A maddesinin birinci fıkrasında belirlenen koşulları sağlayan ve mezkur maddede belirtilen kolaylıklardan faydalanma hakkı bulunan Onaylanmış Kişi Statü Belgesi ya da Yetkilendirilmiş Yükümlü Sertifikası sahibi olanlar tarafından eşyaları için yaygın basitleştirilmiş usul talep edilmesi halinde, bu talep eşyanın yukarıda belirtilen özellikleri taşıyıp taşımadığına bakılmaksızın kabul edilir.”
13-) YERLİ MALI TEBLİĞİ (SGM-2024/10)’NDE DEĞİŞİKLİK YAPILMASINA DAİR TEBLİĞ (SGM-2026/3) YAYIMLANDI
25/1/2025 tarihli ve 32793 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Yerli Malı Tebliği (SGM-2024/10)’ne aşağıdaki geçici madde eklenmiştir.
MADDE 1- 25/1/2025 tarihli ve 32793 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Yerli Malı Tebliği (SGM-2024/10)’ne aşağıdaki geçici madde eklenmiştir.
“Otomotiv sektörü
14-) MUHASEBAT GENEL MÜDÜRLÜĞÜ GENEL TEBLİĞİ (SIRA NO: 98) (AMORTİSMAN, TÜKENME PAYI VE DEĞER DÜŞÜKLÜĞÜ) YAYIMLANDI
Bu Tebliğin amacı, genel yönetim kapsamındaki kamu idarelerinin duran varlıklarının amortisman, tükenme payı ve değer düşüklüğüne ilişkin usul ve esaslar ile uygulanacak amortisman ve tükenme payının süre, yöntem ve oranlarının belirlenmesidir.
Amaç ve kapsam
MADDE 1- (1) Bu Tebliğin amacı, genel yönetim kapsamındaki kamu idarelerinin duran varlıklarının amortisman, tükenme payı ve değer düşüklüğüne ilişkin usul ve esaslar ile uygulanacak amortisman ve tükenme payının süre, yöntem ve oranlarının belirlenmesidir.
Dayanak
MADDE 2- (1) Bu Tebliğ, 3/12/2014 tarihli ve 2014/7052 sayılı Bakanlar Kurulu Kararıyla yürürlüğe konulan Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin 26 ncı, 27 nci, 28 inci ve 29 uncu maddelerine dayanılarak hazırlanmıştır.
15-) 196 Sıra NOLU VERGİ USUL KANUNU SİRKÜLERİ YAYIMLANDI
213 sayılı Vergi Usul Kanununun mükerrer 298 inci maddesinin (A) fıkrasına 24/10/2024 tarihli ve 7529 sayılı Tüketicinin Korunması Hakkında Kanun ile Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanunla eklenen (10) numaralı bent uyarınca, yapılmakta olan yatırımlar hesabının enflasyon düzeltmesine tabi tutulması sonucu oluşan düzeltme farklarının dönem kazancının tespitinde dikkate alınmayarak özel fon hesabına alınması...
213 sayılı Vergi Usul Kanununun mükerrer 298 inci maddesinin (A) fıkrasına 24/10/2024 tarihli ve 7529 sayılı Tüketicinin Korunması Hakkında Kanun ile Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanunla eklenen (10) numaralı bent uyarınca, yapılmakta olan yatırımlar hesabının enflasyon düzeltmesine tabi tutulması sonucu oluşan düzeltme farklarının dönem kazancının tespitinde dikkate alınmayarak özel fon hesabına alınması ve bu fon hesabındaki tutarların yeniden değerleme oranında artırılması ile yatırımın aktifleştirildiği dönemde dönem kazancının tespitinde dikkate alınması hususları bu sirkülerin konusunu oluşturmaktadır.
16-) KATMA DEĞER VERGİSİ GENEL UYGULAMA TEBLİĞİNDE DEĞİŞİKLİK YAPILMASINA DAİR TEBLİĞ YAYIMLANDI
26/4/2014 tarihli ve 28983 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinin (II/B-11.3.) bölümünün ikinci paragrafından sonra gelmek üzere aşağıdaki paragraf eklenmiştir.
MADDE 1- 26/4/2014 tarihli ve 28983 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinin (II/B-11.3.) bölümünün ikinci paragrafından sonra gelmek üzere aşağıdaki paragraf eklenmiştir.
“Yem katkı maddelerinin karışımı ya da bir veya birden fazla yem katkı maddesinin taşıyıcısı olarak kullanılan ve hayvanlara doğrudan yedirilmesi amaçlanmayan premiksler ile tahılların buhar ile yüksek basınç altında pişirilmesi ve ardından ezme makinasından geçirilerek kurutulması prensibine dayanan bir ürün olan flakeler tek başına karma yem kapsamında değerlendirilmediğinden, premiks ve flakelerin teslimi istisna kapsamında değildir.”
MADDE 2- Aynı Tebliğin (II/E-5.) ve (II/E-5.1.) bölümlerinde yer alan “31/12/2025” ibareleri “31/12/2035” olarak değiştirilmiştir.
MADDE 3- Aynı Tebliğin (II/E-10.) bölümü başlığı ile birlikte aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.
“10. 2026 UEFA Avrupa Ligi Finali ve 2027 UEFA Konferans Ligi Finali Müsabakaları ile 2032 UEFA Avrupa Futbol Şampiyonası Organizasyonu Kapsamında Yapılacak Teslim ve Hizmetlerde İstisna
MADDE 4- Aynı Tebliğin (II/F-4.15.) bölümünün başlığı ile beşinci, yedinci ve sekizinci paragrafları sırasıyla aşağıdaki şekilde değiştirilmiş ve aynı bölümün dördüncü paragrafı yürürlükten kaldırılmıştır.
“4.15. Hazinenin Taşınmaz Teslimi ve Kiralamaları, İrtifak Hakkı Tesisi, Kullanma İzni ve Ön İzin Verilmesi İşlemleri, Kentsel Dönüşüm Başkanlığı ile Toplu Konut İdaresi (TOKİ) Başkanlığının Arsa ve Arazi Teslimleri, Belediyeler, İl Özel İdareleri ve Yatırım İzleme ve Koordinasyon Başkanlıklarının Taşınmaz Satışları ile Vakıflar Genel Müdürlüğünün Yönettiği ve Temsil Ettiği Mazbut Vakıfların Mülkiyetinde Bulunan Taşınmazların Satışları”
MADDE 5- Aynı Tebliğin (III/C-2.5.) bölümünden sonra gelmek üzere aşağıdaki bölüm eklenmiştir.
“2.6. İthalatta Gözetim Uygulanması, Korunma Önlemleri ve İthalatta Haksız Rekabetin Önlenmesi Hakkında İlgili Mevzuat Kapsamında Ödenen KDV’nin İndirimi
MADDE 6- Aynı Tebliğin (IV/A2-11.) bölümü aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.
“11. Doğrudan Mal veya Hizmet Temin Ettikleri Mükellefler Hakkında Olumsuz Rapor veya Tespit Bulunanlar
KDV iade talebinde bulunan ve kendileri hakkında bu Tebliğin (IV/A2) bölümü kapsamında herhangi bir olumsuzluk bulunmayan mükelleflerin ibraz ettikleri yüklenilen KDV ve indirilecek KDV listelerinde yer alan doğrudan mal veya hizmet temin ettiği mükellefler hakkında, bu Tebliğin (IV/A2-2.1.), (IV/A2-3.2.), (IV/A2-3.3.), (IV/A2-4.2.), (IV/A2-4.3.), (IV/A2-9.1.), (IV/A2-9.2.), (IV/A2-9.3.) bölümlerinde sayılan olumsuzluklardan herhangi birinin bulunması halinde mükelleflere 15 gün içinde olumsuzluğu giderebilecekleri bildirilir.
17-) SGK GENELGESİ 2026/7 – 2024/12 SAYILI GENELGEDE DEĞİŞİKLİK YAYIMLANDI
Yönetim Kurulunun 28.01.2026 tarihli ve 2026/67 sayılı kararıyla tecil işlemlerine ilişkin usul ve esaslarda yapılan değişiklikler dolayısıyla 2024/12 sayılı Genelgenin bazı maddelerinde yapılan değişiklikler aşağıdaki şekilde düzenlenmiştir.
Buna göre, 2024/12 sayılı Genelgenin;
1- “17. 6183 sayılı Kanunun 48 inci maddesi kapsamında tecil işlemi” başlıklı bölümünde yer alan “edibin” ibareleri “edibin (ikiyüzellibin)” şeklinde değiştirilmiştir.
2- “17.4. İlk taksitin ödenmesi ve tecilin başlaması” başlıklı bölümü aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.
” Tecil işlemi, belirlenen ilk taksit tutarının defaten ödendiği tarihte başlayacaktır.
18-) MUHTASAR VE PRİM HİZMET BEYANNAMELERİNDE DEĞİŞİKLİKLER YAYIMLANDI
Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamelerinde değişiklikler yapılmıştır. Beyannamelerini e-Beyanname sisteminden verecek olan mükelleflerimizin Dijital Vergi Dairesi uygulaması üzerinden “Gerekli Programlar" menüsü altında yer alan Beyanname Düzenleme Programını güncellemeleri gerekmektedir.
Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamelerinde aşağıdaki değişiklikler yapılmıştır.
1. 1 Ocak 2026 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere “Asgari Ücret İstisna Gelir Vergisi” tutarı 4.211,33 TL “Asgari Ücret İstisna Damga Vergisi” tutarı 250,70 TL olarak güncellenmiştir.
2. “Ekler” kulakçığında yer alan;
“6550 Sayılı Araştırma Altyapılarının Desteklenmesine Dair Kanun Kapsamında Gelir Vergisi İstisnasına İlişkin Bildirim” sayfasında, “Bildirim Kapsamında Bulunan İşyerlerinin Çalışanlarına ve Vergilendirmeye İlişkin Bilgiler” tablosunda bulunan “İstisna Kapsamındaki Ücret Matrahı” sütunundaki “Brüt Asgari Ücretin 40 katı” kontrolü, 2026 yılında asgari ücretin yeniden belirlenmesi sonucu 1.321.200,00 TL olarak,
“Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanunu Kapsamında Gelir Vergisi Stopajı Teşvikine İlişkin Bildirim” sayfasında, “Terkin Edilecek Tutara ilişkin Bilgiler” tablosunda bulunan “AR-GE Tasarım ve Destek Faaliyeti Kapsamında Çalışmaya İlişkin Teşvik Kapsamındaki Azami Ücret Matrahı” sütunundaki “Brüt Asgari Ücretin 40 katı” kontrolü, 2026 yılında asgari ücretin yeniden belirlenmesi sonucu 1.321.200,00 TL olarak,
“Ar-ge Yenilik veya Tasarım Kapsamında Gelir Vergisi Stopajı Teşvikine İlişkin Bildirim” sayfasında, “Terkin Edilecek Tutara ilişkin Bilgiler” tablosunda bulunan “Ar-ge Yenilik veya Tasarım Faaliyeti Kapsamında Çalışmaya İlişkin Teşvik Kapsamındaki Azami Ücret Matrahı” ” sütunundaki “Brüt Asgari Ücretin 40 katı” kontrolü 2026 yılında asgari ücretin yeniden belirlenmesi sonucu 1.321.200,00 TL olarak,
“Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanunu Kapsamında Gelir Vergisi Stopajı Teşvikine İlişkin Bildirim” tablosu ile “Ar-ge Yenilik veya Tasarım Kapsamında Gelir Vergisi Stopajı Teşvikine İlişkin Bildirim” tablosunda bulunan “Mahsup Edilebilecek Asgari Ücrete İsaben Eden Vergi Tutarı” sütunundaki “Asgari Ücret İstisna Gelir Vergisi” ” tutarı 4.211,33 TL olarak güncellenmiştir.
3. “Ekler” kulakçığında yer alan;
“Yurtdışına Hizmet Veren İşletmelerde İndirim Uygulamasına İlişkin Bildirim (G.V.K. Madde 33)” sayfasında “İstihdam Edilen Hizmet Erbabının Ücreti ve İndirim Tutarının Hesabına İlişkin Bildirim” tablosunda, Toplam “İndirime Konu Olacak Tutar” sütununa girilen değer, “Vergiye Tabi İşlemler” sayfasında “Mahsup Edilen Vergiler” başlığı altında “GVK’nın 33. Maddesi Kapsamında Mahsup Edilecek Kesinti Tutarı” satırına otomatik olarak aktarılmaktadır.
19-) KATMA DEĞER VERGİSİ BEYANNAMESİNDE DEĞİŞİKLİK YAYIMLANDI
Katma Değer Vergisi Beyannamesinde 01/2026 vergilendirme döneminden başlamak üzere değişiklikler yapılmıştır. Beyannamelerini e-Beyanname sisteminden verecek olan mükelleflerin Dijital Vergi Dairesi uygulaması üzerinden “Gerekli Programlar" menüsü altında yer alan Beyanname Düzenleme Programını güncellemeleri gerekmektedir.
Katma Değer Vergisi Beyannamesinde 01/2026 vergilendirme döneminden başlamak üzere değişiklikler yapılmıştır. Beyannamelerini e-Beyanname sisteminden verecek olan mükelleflerin Dijital Vergi Dairesi uygulaması üzerinden “Gerekli Programlar” menüsü altında yer alan Beyanname Düzenleme Programını güncellemeleri gerekmektedir.
Katma Değer Vergisi Beyannamesinde yapılan değişiklikler:
1. “Ekler” kulakçığına; “Önceki Dönemden Devreden KDV’den Çıkarılan Faturalara İlişkin Bilgiler” tablosu eklenmiştir.
Bu tabloyu, Önceki Dönemden Devreden KDV tutarında fatura çıkarma nedeniyle değişiklik olan mükelleflerin doldurması gerekmektedir. “Önceki Dönemden Devreden KDV’den Çıkarılan Faturalara İlişkin Bilgiler” tablosuna girilen değerin, “İndirimler” kulakçığında “Önceki Dönemden Devreden İndirilecek KDV” başlığı altında “İndirim Türü” sütununda yer alan “Fatura Çıkarma” satırı ile uyumlu olması gerekmektedir.
2. “İndirimler” kulakçığının “Önceki Dönemden Devreden İndirilecek KDV” tablosunda yer alan “İndirim Türü” sütununa “İade Beyanından Vazgeçilmesi” satırı eklenmiştir.
3. “İndirimler” kulakçığının “Önceki Dönemden Devreden İndirilecek KDV” tablosunda “Devir” ve “Birleşme” seçenekleri seçilmesi durumunda “Açıklama” alanının doldurulması zorunlu hale getirilmiştir.
20-) TAMAMEN VEYA KISMEN ALT TAŞERONA DEVREDİLEN YAPIM İŞLERİNDE KDV TEVKİFATI UYGULAMASI
Yapım işlerinde Katma Değer Vergisi tevkifatı uygulaması, özellikle işin tamamen ya da kısmen alt taşeronlara devredildiği durumlarda uygulamada önemli tereddütler yaratmaktadır. Hazır betonun hazırlanması, nakli ve yerine dökülmesi gibi hizmetler; hem mal teslimi hem de hizmet unsuru içermesi nedeniyle KDV tevkifatı açısından sıkça tartışma konusu olmaktadır.
Hazır betonun hazırlanması, nakli ve yerine dökülmesi hizmetleri, çoğu durumda yapım işinin ayrılmaz bir parçası olarak kabul edilmekte ve KDV tevkifatı uygulamasına tabi tutulmaktadır. Yapım işinin tamamen veya kısmen alt taşeronlara devredilmesi, tevkifat sorumluluğunu ortadan kaldırmamakta; aksine her aşamada tevkifat uygulanmasını gerektirmektedir. Bu nedenle yüklenici ve alt yüklenicilerin hizmetin niteliğini doğru analiz ederek işlem tesis etmeleri büyük önem taşımaktadır
